Αγορές κινητών αγαθών

Εννοια. Ως αγορά κινητού αγαθού νοείται η, έναντι ανταλλάγματος, μεταβίβαση της κυριότητας κινητού πράγματος από ένα πρόσωπο, που καλείται πωλητής, σε άλλο πρόσωπο, που καλείται αγοραστης.
Οφειλόμενο τέλος χαρτοσήμου ή ΦΠΑ. Ως προς το οφειλόμενο τέλος χαρτοσήου επι αγοράς κινητών αγαθών θα πρέπει να διακρίνουμε:
Αγορά κινητών αγαθών, για ίδιο λογαριασμό. Στην προκειμένη περίπτωση διακρίνουμε:
1)Αγορά κινητών αγαθών από πρόσωπο, που είναι υπκείμενο του ΦΠΑ(επιτηδευματίας ή νομικό πρόσωπο). Στην περίπτωση αυτή:
-Εάν ο πωλητής του αγαθού είναι πρόσωπο υποκείμενο, έπίσης, του ΦΠΑ, η κατά τ' ανωτέρω αγορά δεν υπόκειται σε τέλος χαρτοσήμου, αλλά στην ρύθμιση του ΦΠΑ . Σύμφωνα με τις διατάξεις του ΦΠΑ στην περίπτωση αυτή δεν επιβάλλεται ΦΠΑ.
-Εάν ο πωλητής του αγαθού είναι πρόσωπο μη υποκείμενο του ΦΠΑ(πχ ιδιώτης), τότε η. κατά τ'ανωτέρω, αγορά υπόκειται σε τέλος χαρτοσήμου, ως ακολούθως:
α) Εάν ο υποκείμενος σε ΦΠΑ,αγοραστής είναι ανώνυμη εταιρεία ή ΕΠΕ, τότε η αγορά του αγαθού θα υπαχθεί σε τέλος χαρτοσήμου 2%, και
β) Εάν ο υποκείμενος σε ΦΠΑ αγοραστής είναι οποιοδήποτε άλλο πρόσωπο, πλην ΑΕ ή ΕΠΕ, τότε η αγορά του αγαθού θα υπαχθεί σε τέλος χαρτοσήμου 3%.

Γνωστοποίηση διαγραφής επισφαλών πελατών

1. Προϋπόθεση για την εφαρμογή των διατάξεων της περιπτ. θ’ της παρ. 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. είναι η τήρηση βιβλίων Γ’ κατηγορίας. 2. Για την διενέργεια προβλέψεων (και την έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα) δεν απαιτείται κατά το χρόνο των προβλέψεων να υπάρχουν υπόλοιπα πελατών που κρίνονται από την επιχείρηση ανεπίδεκτα είσπραξης. Υπόψη βέβαια και η υποχρέωση φορολόγησης του υπολοίπου του λογαριασμού 44.11 (επισφαλών απαιτήσεων) στην πενταετία, στην περίπτωση μη επαληθεύσεως των προβλέψεων με επισφαλείς απαιτήσεις. 3. Από τα ακαθάριστα έσοδα εκπίπτει το ποσό της διενεργούμενης πρόβλεψης (με τους περιορισμούς που τίθενται στην διάταξη). Σχετικά με την εν λόγω διάταξη ορίζεται ότι : «Πέραν της σχηματιζόμενης κατά τα ανωτέρω πρόβλεψης, κανένα άλλο ποσό δεν αναγνωρίζεται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα για απόσβεση επισφαλών απαιτήσεων. Εξαιρετικά, αν σε κάποια διαχειριστική χρήση το ποσό των πράγματι επισφαλών απαιτήσεων, για τις οποίες έχουν εξαντληθεί όλα τα ένδικα μέσα, είναι μεγαλύτερο εκείνου που προκύπτει από την εφαρμογή του αντίστοιχου ποσοστού πρόβλεψης, το επιπλέον ποσό που δεν καλύπτεται από τη σχηματισθείσα πρόβλεψη, μπορεί να αποσβεσθεί στη διαχειριστική αυτή χρήση με οριστικές εγγραφές».

Αντικειμενική δαπάνη προστατευόμενου τέκνου

Σύμφωνα με το άρθρο 7 του ΚΦΕ προστατευόμενο είναι το άγαμο τέκνο που σπουδάζει σε αναγνωρισμένες σχόλες του εσωτερικού εφόσον το φορολογούμενο και απαλλασσόμενο εισόδημα είναι μέχρι 2.900€. Σύμφωνα με το άρθρο 16 η ελάχιστη αντικειμενική δαπάνη ανέρχεται στα 3.000€. Προκύπτουν τα έξης ερωτήματα: 

1. Στην έννοια του φορολογούμενου και απαλλασσόμενου εισοδήματος εμπίπτει και το προσδιοριζόμενο με τις αντικειμενικές δαπάνες; Ο φοιτητής που σπουδάζει σε αναγνωρισμένη σχολή αποτελεί προστατευόμενο μέλος; 

2. Το ενοίκιο που καταβάλουν οι γονείς αποτελεί ταυτόχρονα και τεκμήριο για τους ίδιους;

 

ΑΠΑΝΤΗΣΗ

 

Είναι γεγονός ότι με τις αλλεπάλληλες αλλαγές του ΚΦΕ κατά το τελευταίο χρονικό διάστημα έχουν εντοπιστεί αρκετές νομοτεχνικές «αστοχίες» καθώς τα σχετικά νομοθετήματα, πέρα από τον απίστευτα μεγάλο αριθμό τους, συντάχθηκαν και ψηφίστηκαν υπό συνθήκες ασφυκτικών χρονικών πιέσεων. Πράγματι στην περίπτωση που αναφέρετε φαίνεται να υπάρχει μία ακόμη ανακολουθία στα άρθρα του ΚΦΕ, η οποία οφείλεται στο γεγονός ότι δεν αναπροσαρμόστηκε το όριο των 2.900 € στο όριο τουλάχιστον του κατώτερου τεκμαρτού εισοδήματος. Πάντως σε κάθε περίπτωση είναι σαφής η πρόθεση του νομοθέτη το τέκνο που πληροί τις λοιπές προϋποθέσεις του άρθρου 7 και δεν αποκτά πραγματικό εισόδημα άνω του αναφερόμενου ορίου, να θεωρείται προστατευόμενο μέλος του γονέα. Θυμίζουμε ότι οι προϋποθέσεις αυτές για τα ενήλικα άγαμα τέκνα είναι να μην έχουν υπερβεί το εικοστό πέμπτο έτος της ηλικίας τους και να σπουδάζουν σε αναγνωρισμένες σχολές ή σχολεία του εσωτερικού ή εξωτερικού, ή να παρακολουθούν δημόσια ή ιδιωτικά ινστιτούτα επαγγελματικής κατάρτισης στο εσωτερικό. Σε κάθε περίπτωση άλλωστε με την παρ.2 του άρθρου 16 μπορεί να αμφισβητηθεί η αντικειμενική δαπάνη, όταν αυτή είναι μεγαλύτερη από την πραγματική δαπάνη του φορολογουμένου, εφόσον αυτό αποδεικνύεται από τον υπόχρεο με βάση πραγματικά περιστατικά ή στοιχεία.

Πρόσωπα που θεωρείται ότι βαρύνουν τους φορολογούμενους

Ανδρέας Γ. Κοψιαύτης - Επίτιμος Γενικός Δ/ντής Υπ. Οικονομικών

1. Γενικά
Με τις διατάξεις του άρθρου 7 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος ορίζονται τα πρόσωπα εκείνα τα οποία θεωρείται ότι βαρύνουν το φορολογούμενο πολίτη. Όταν λέμε πρόσωπα, που θεωρείται ότι βαρύνουν το φορολογούμενο, εννοούμε τα πρόσωπα εκείνα τα οποία προστατεύει-συντηρεί ο φορολογούμενος πολίτης επειδή τα πρόσωπα αυτά δεν έχουν δικούς τους πόρους (εισοδήματα) για να συντηρηθούν. Για το λόγο αυτό ο φορολογικός νομοθέτης ορίζει ρητά με τις διατάξεις του ως άνω άρθρου τα πρόσωπα που βαρύνουν το φορολογούμενο με ορισμένες προϋποθέσεις οι οποίες ορίζονται με το ίδιο άρθρο του Κ.Φ.Ε. Τα πρόσωπα τα οποία βαρύνουν το φορολογούμενο πολίτη είναι τα ακόλουθα:

1.1. Ο ή η σύζυγος που δεν έχει φορολογούμενο εισόδημα βαρύνει τον άλλο σύζυγο.
Με τις διατάξεις της περίπτωσης α της παραγράφου 1 του άρθρου 7 του Κ.Φ.Ε. ορίζεται ότι το φορολογούμενο πολίτη βαρύνει ο σύζυγος ή η σύζυγος που δεν έχει φορολογούμενο εισόδημα. Όταν αναφέρουμε φορολογούμενο εισόδημα εννοούμε το εισόδημα το οποίο υπόκειται σε φόρο. Κατά τη γνώμη μας η διάταξη αυτή πρέπει να τροποποιηθεί προκειμένου να απαλειφθεί η λέξη «φορολογούμενο»

Τα μερίσματα από την συμμετοχή εταιρείας σε άλλη εταιρεία

Tου Νίκου Σγουρινάκη

Σύμφωνα με το άρθρο 54 (παρ. 1) του ΚΦΕ, όταν ελληνική ΑΕ προβαίνει σε  διανομή κερδών και περαιτέρω στα έσοδά της περιλαμβάνονται και έσοδα που προέρχονται από την συμμετοχή της σε άλλο νομικό πρόσωπο  (ΑΕ, ΕΠΕ, Συνεταιρισμός κ.λπ. της παρ. 1, του άρθρου 101 του ΚΦΕ), κατά την απόδοση του φόρου επί των διανεμομένων, θα αφαιρεθεί το μέρος του φόρου που έχει ήδη παρακρατηθεί σε βάρος της και το οποίο αναλογεί στα διανεμόμενα από τα ίδια κέρδη, που προέρχονται από την παραπάνω συμμετοχή. Πρόκειται για τον παρακρατηθέντα φόρο επί των διανεμομένων, με οποιαδήποτε μορφή, κερδών που εφαρμόσθηκε αρχικά με συντελεστή 10% (Ν 3697/2008), «πέρασε» από έναν 40%, που δεν εφαρμόσθηκε ποτέ (Ν 3842/2010), ακολούθησε σε μεταβατικό στάδιο ο συντελεστής 21% (2011) και κατέληξε με τον 25% (για κέρδη που εγκρίνονται από ΓΣ, από 1/1/2012).

Aμοιβές μελών διοικήσεως ΑΕ και ΕΠΕ

Αρθρο του κ. Γεώργιου ΣΤ. Αληφαντή
Διδάσκοντος στο ΠΑΝΕΠΙΣΤΗΜΙΟ ΠΕΙΡΑΙΑ,
τ. Ορκωτού Ελεγκτή Λογιστή

I. Aμοιβές μελών διοικήσεως ανώνυμης εταιρείας
1. Έννοια αμοιβών.
Aμοιβές μελών διοικητικού συμβουλίου ανώνυμης εταιρείας νοούνται οι με οποιονδήποτε τρόπο παρεχόμενες σε αυτούς ωφέλειες, σε ανταμοιβή των παρασχεθεισών υπηρεσιών τους προς την εταιρεία.
Mε βάση τις διατάξεις της εμπορικής και φορολογικής νομοθεσίας, οι αμοιβές των διοικητικών συμβούλων της ανώνυμης εταιρείας μπορεί να συνίσταται:
α) Σε ποσοστά επί των κερδών και
β) σε λοιπές αμοιβές, όπως:
- πάγια κατά συνεδρίαση αποζημίωση ή έξοδα παραστάσεως
- αμοιβές λόγω ειδικών σχέσεων
- ετήσια κατ' αποκοπή αμοιβή
- αμοιβή καταβαλλόμενη με οποιονδήποτε άλλο τρόπο.

Ε9 - Κτισματα χωρις συσταση οριζοντιας ιδιοκτησιας

Διώροφη οικοδομή αποτελείται από ισόγειο μαγαζί 100τμ και στον 1ο όροφο αποθηκευτικό χώρο 100τμ. Δεν υπάρχει σύσταση οριζόντιας ιδιοκτησίας. Πως πρέπει να δηλωθεί στο Ε9;

 

ΑΠΑΝΤΗΣΗ
 

Ο βασικός κανόνας για την απεικόνιση ακινήτων στο Ε9 προβλέπει την εμφάνιση σε ενιαία γραμμή κάθε αυτοτελούς ιδιοκτησίας. Ωστόσο έχουν προβλεφθεί και εξαιρέσεις από αυτό τον βασικό κανόνα, με μία από αυτές να αφορά την περίπτωση κατά την οποία συναντάμε κτίσματα επί οικοπέδου χωρίς σύσταση οριζόντιας ιδιοκτησίας. Στην περίπτωση αυτή τα κτίσματα αναγράφονται σε διαφορετικές γραμμές ανά όροφο, και η επιφάνεια του οικοπέδου αναγράφεται στην ίδια γραμμή με το ισόγειο. Σημειώνεται ότι αν στο ισόγειο υπάρχουν κτίσματα διαφορετικής κατηγορίας αναγράφονται σε διαφορετικές γραμμές και σε μια μόνο από αυτές τα στοιχεία του οικοπέδου (ΠΟΛ.1001/2005).
 

Κατά συνέπεια στην περίπτωσή σας θα πρέπει να συμπληρωθούν δύο γραμμές. Στην πρώτη θα περιληφθεί το κατάστημα και το οικόπεδο επί του οποίου έχει ανεγερθεί το κτίριο, με χαρακτηρισμό του ακινήτου ως επαγγελματική στέγη. Στη δεύτερη γραμμή θα δηλωθεί μόνο ο αποθηκευτικός χώρος, με χαρακτηρισμό του ως επαγγελματική στέγη ή αποθήκη, αναλόγως του τι αναγράφεται στην οικοδομική του άδεια.

 

Πηγή, http://www.epixeirisi.gr/

Ποιες δαπάνες εκπίπτουν μετά την περικοπή των φοροαπαλλαγών

Στο μέτωπο των φοροαπαλλαγών, οι εκπτώσεις είναι πλέον μόνο από τον φόρο και όχι από το εισόδημα. Σε σχέση με πέρυσι περιορίζονται στο μισό και αντί για 20% εκπίπτει από τον φόρο το 10% ενώ καταργήθηκε η έκπτωση φόρου για τα δικηγορικά έξοδα. Οι αποδείξεις από τους δικηγόρους μετράνε στις αποδείξεις που απαιτούνται για το αφορολόγητο όριο. Η περικοπή των φοροαπαλλαγών σε συνδυασμό με το μειωμένο αφορολόγητο όριο και τη νέα φορολογική κλίμακα αυξάνεται ακόμη περισσότερο τη φορολογική επιβάρυνση για όλους τους φορολογούμενους.

Οι δαπάνες που αναγνωρίζει πλέον η εφορία είναι οι εξής:

Έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης: Αφαιρείται από το φόρο το 10% των δαπανών με το ποσό της μείωσης να μην μπορεί να υπερβεί τις 3.000 ευρώ.

Ως έξοδα ιατρικής περίθαλψης θεωρούνται:

- Οι αμοιβές που καταβάλλονται σε ιατρούς, όλων των ειδικοτήτων για ιατρικές επισκέψεις και εξετάσεις, καθώς και οι αμοιβές που καταβάλλονται σε οδοντιάτρους, για οδοντοθεραπεία, οδοντοπροσθετική και γναθοχειρουργική.

- Η δαπάνη για φυσιοθεραπεία και λουτροθεραπεία, καθώς και για λογοθεραπεία και για επισκέψεις σε ψυχολόγο, για την αποκατάσταση της υγείας ύστερα από σχετική γνωμάτευση του θεράποντος ιατρού. Ειδικά, για την αναγνώριση της δαπάνης που καταβάλλεται σε ψυχολόγο και λογοθεραπευτή, εκτός από τη γνωμάτευση του γιατρού απαιτείται και βεβαίωση του γιατρού ότι έλαβε υπόψη του τα πορίσματα του ψυχολόγου ή του λογοθεραπευτή για την παροχή των τελικών υπηρεσιών του.

Διάκριση της σχέσης εξαρτημένης εργασίας από άλλου είδους σχέσεις εργασίας

ΜΠρΘεσ 6116/2011
Σύμβαση εξαρτημένης εργασίας υπάρχει όταν ο εργαζόμενος υποβάλλεται σε νομική και προσωπική εξάρτηση από τον εργοδότη, η οποία εκδηλώνεται με το δικαίωμα του τελευταίου να δίνει δεσμευτικές για τον εργαζόμενο εντολές και οδηγίες, ως προς τον τόπο, χρόνο και τον τρόπο παροχής της εργασίας και να ασκεί έλεγχο και εποπτεία για τη διαπίστωση της συμμόρφωσης του εργαζομένου προς αυτές. Η υποχρέωση μάλιστα του εργαζόμενου να δέχεται τον έλεγχο του εργοδότη και να συμμορφώνεται προς τις οδηγίες του σχετικά με τον τρόπο παροχής της εργασίας, αποτελεί βασικό γνώρισμα της εξάρτησης. Καθοριστικό στοιχείο συνιστά η ιδιαίτερη ποιότητα της δέσμευσης και της εξάρτησης του μισθωτού από τον εργοδότη. (περίληψη απόφασης)
Ι. Η κατάρτιση της σύμβασης εξαρτημένης εργασίας γίνεται, κατά κανόνα, άτυπα με μόνη τη σύμπτωση της βουλήσεως των μερών. Μπορεί να καταρτιστεί είτε εγγράφως με ιδιωτικό έγγραφο, είτε προφορικά ή και σιωπηρά με την παροχή της εργασίας από το μισθωτό και την αποδοχή της από τον εργοδότη ή τον αντιπρόσωπό του, σύμφωνα με το άρθρο 649 ΑΚ. Προκειμένου για νομικά πρόσωπα η έγγραφη, προφορική ή σιωπηρή ως άνω, δήλωση βουλήσεως πρέπει να εκδηλώνεται από το νόμιμο εκπρόσωπό τους ή το αρμόδιο εξουσιοδοτημένο εργοδοτικό όργανο [ΑΠ 363/1986 ΕΕργΔ 46(1987),207, ΑΠ 110/1984 ΕΕργΔ 44(1985),208]. Ειδικότερα δε, όσον αφορά στις ανώνυμες εταιρίες, η εκπροσώπησή τους γίνεται, σύμφωνα με τις διατάξεις των 61, 65, 67, 68 και 70 του ΑΚ, σε συνδυασμό με εκείνες των άρθρων 18 και 22 του ΚΝ 2190/1920, ήτοι από το διοικητικό τους συμβούλιο, το οποίο ενεργεί συλλογικώς, ή, εφόσον υπάρχει σχετική πρόβλεψη στο καταστατικό, από ένα ή περισσότερα μέλη του διοικητικού συμβουλίου ή από τους διευθυντές τους ή από τρίτο πρόσωπο [βλ. ΑΠ 1830/2006 ΕΕργΔ 67(2008),290, ΑΠ 693/2006 ΕλλΔνη 49(2008),1062].

Συνταξιούχος εκπρόσωπος ΑΕ

Καταρχήν ο διευθύνων σύμβουλος είναι όπως προκύπτει και από τον τίτλο του σύμβουλος. Μετέχει δηλαδή στο διοικητικό συμβούλιο της εταιρείας. Ωστόσο η έννοια της εκπροσώπησης της εταιρείας είναι διαφορετική και παρόλο που είθισται, δεν είναι υποχρεωτικό να είναι ο διευθύνων σύμβουλος ο νόμιμος εκπρόσωπος της εταιρείας. Σύμφωνα με τη νομολογία το όργανο που διοικεί την εταιρεία είναι καταρχήν το διοικητικό συμβούλιο. Ως τέτοιο μπορεί, εφόσον το επιτρέπει το καταστατικό, να αναθέσει ολικά ή μερικά την άσκηση των εξουσιών που διαθέτει, σε ένα ή περισσότερα μέλη του ή σε άλλο τρίτο πρόσωπο. Κατά συνέπεια θα πρέπει η εταιρεία του ερωτήματος να εξετάσει την πιθανότητα ανάθεσης της εκπροσώπησής της στον περί ου ο λόγος ενδιαφερόμενο, χωρίς κατ’ ανάγκη να είναι μέλος του Δ.Σ. Πάντως επειδή στην περίπτωση αυτή μπορεί υπό προϋποθέσεις, αφού δεν θα υφίσταται άλλη σύνδεση του ενδιαφερόμενου με την εταιρεία πέραν της ανατεθείσας σε αυτό εργασία, να κρίνει το ΙΚΑ ότι υποκρύπτεται εξαρτημένη εργασία που υπάγεται στην ασφάλισή του θα συνιστούσαμε την συμμετοχή του ενδιαφερόμενου στο Δ.Σ. εκτός εάν ταυτόχρονα κατέχει και μετοχές σε ποσοστό μεγαλύτερο του 3% οπότε θα ετίθετο υποχρέωση ασφάλισής του στον Ο.Α.Ε.Ε.

Πηγή, http://www.epixeirisi.gr

Σύμβαση πολυετούς μίσθωσης εδάφους για ανέγερση κτιρίων

Δημήτριος Μελάς - Οικονομικός Επιθεωρητής, PhD, MBA Παν. Μακεδονίας
Λάμπρος Μαργαρίτης - Καθηγητής Νομικής Σχολής Α.Π.Θ.

Οι συμβάσεις πολυετούς μίσθωσης εδάφους για ανέγερση κτιρίων είναι συνήθεις στην πραγματική οικονομία και υπάρχουν τις περισσότερες φορές στις περιπτώσεις όπου φυσικά πρόσωπα ιδιοκτήτες εδάφους, εκμισθώνουν αυτό για διάρκεια άνω των εννέα ετών σε νομικά πρόσωπα στα οποία και οι ίδιοι συμμετέχουν ως εταίροι ή μέτοχοι, με τον όρο ανέγερσης κτιρίου το οποίο θα περιέλθει στην κυριότητα των φυσικών προσώπων μετά την λήξη της μίσθωσης.

Νομικό πλαίσιο
• Με το άρθρο 1208 του Αστικού Κώδικα καθορίζεται η υποχρέωση μεταγραφής μισθώσεων διαρκείας μεγαλύτερης των εννέα (9) ετών.

Καταβολή εισφορών ΟΑΕΕ του ΔΣ από την ΑΕ

Οι εισφορές μελών του ΔΣ προς ΟΑΕΕ πληρώνονται από το ταμείο της ΑΕ και όχι από τα ίδια φυσικά τα πρόσωπα μετά από σχετική προφορική συμφωνία. Για να μην υπάρχει πρόβλημα με το ταμείο της επιχείρησης είναι δυνατόν να ενημερώνεται αυτό σε κάθε δίμηνη πληρωμή και στο τέλος της χρήσης για το συνολικό αυτό πόσο, να γίνεται φορολογική αναμόρφωση; Τα παραπάνω μέλη ΔΣ είναι ταυτόχρονα μισθωτοί (ΙΚΑ) στην επιχείρηση. Οι βεβαιώσεις του ΟΑΕΕ στο τέλος της χρονιάς εκπίπτουν στην προσωπική τους δήλωση; Μήπως εκδίδοντας απόδειξη δαπάνης για το ποσό και πληρώνοντας το χαρτόσημο 3,6% και το φόρο 20% γίνει η δαπάνη εκπιπτόμενη για την ΑΕ και να συμπεριληφθεί η βεβαίωση του ΟΑΕΕ στη δήλωση του φυσικού προσώπου;

Απάντηση:

Σύμφωνα με τις οδηγίες της Διοίκησης (Έγγραφο 1044491/10432/Β0012/ 1999, το οποίο ενσωματώθηκε στην Πολ. 1029/2006 «Δαπάνες που δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση κ.λπ.»), οι εισφορές προς τον ΟΑΕΕ (στον οποίο εντάχθηκαν το ΤΑΕ, το ΤΕΒΕ και το ΤΣΑ), που βαρύνουν τα μέλη του ΔΣ ανώνυμης εταιρείας και καταβάλλονται προαιρετικά από την εταιρεία, δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδά της κατά τον προσδιορισμό του φορολογητέου κέρδους.